Bản tin dành cho Kế toán tuần từ 30/9 – 06/10/2024 cập nhật các văn bản về giao dịch liên kết, thuế giá trị gia tăng, hóa đơn… liên quan đến công việc Kế toán.
Dưới đây là bảng tổng hợp văn bản đáng chú ý trong tuần vừa qua:
| STT | Văn bản | Nội dung | Ngày ban hành |
| Giao dịch liên kết | |||
| 1 | Công văn 3261/CTBPH-TTHT của Cục Thuế tỉnh Bình Phước về chi phí lãi vay được trừ của công ty có giao dịch liên kết | Trường hợp Công ty có phát sinh giao dịch liên kết, có phát sinh chi phí lãi vay, tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh cộng với chi phí lãi vay (sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay) cộng chi phí khấu hao phát sinh trong kỳ âm (EBITDA âm) thì phần chi phí lãi vay không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN và phần chi phí lãi vay này được chuyển sang kỳ tính thuế tiếp theo theo quy định tại điểm b khoản 3 Điều 16 Nghị định 132/2020/NĐ-CP của Chính phủ. | 26/9/2024 |
| Thuế nhà thầu | |||
| 2 | Công văn 4725/CTKHH-TTHT của Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa về việc thuế nhà thầu nước ngoài đối với hoạt động quảng cáo Facebook | 1. Về Khai thuế, tính thuế trực tiếp của nhà cung cấp ở nước ngoài: Nhà cung cấp Công ty MPIL (Nhà cung cấp ở nước ngoài) đã được Tổng cục Thuế cấp mã số thuế ngày 27/5/2022 (MST: 9000000327 do Cục Thuế Doanh nghiệp lớn tại Hà Nội quản lý trực tiếp) do vậy Nhà cung cấp Công ty MPIL thực hiện khai thuế trực tiếp tại Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế, sử dụng mã xác thực giao dịch điện tử do cơ quan thuế quản lý cấp qua Cổng Thông tin điện tử của Tổng cục Thuế và gửi hồ sơ khai thuế điện tử cho Cục Thuế Doanh nghiệp lớn tại Hà Nội theo quy định tại Điều 77 Thông tư 80/2021/TT-BTC và nộp thuế trực tiếp theo quy định tại Điều 78 Thông tư 80/2021/TT-BTC. 2. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào: Trường hợp Công ty ĐONTB kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu đáp ứng đủ các điều kiện quy định tại Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC. | 06/10/2022 |
| Thuế giá trị gia tăng | |||
| 3 | Công văn 7485/CTDAN-TTHT của Cục Thuế Thành phố Đà Nẵng hướng dẫn về phân bổ thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ | Chi nhánh có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT và hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT thì Chi nhánh chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT nếu đáp ứng điều kiện về khấu trừ theo quy định. Chi nhánh phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ; trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra bao gồm cả doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế không hạch toán riêng được. Chi nhánh kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT hàng tháng/quý tạm phân bổ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định mua vào được khấu trừ trong tháng/quý, cuối năm Chi nhánh thực hiện tính phân bổ số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của năm để kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào đã tạm phân bổ khấu trừ theo tháng/quý. Trường hợp kết quả phân bổ làm tăng thêm hoặc giảm đi số thuế GTGT đầu vào dùng chung được khấu trừ thì phần chênh lệch tăng hoặc phần chênh lệch giảm được cộng thêm hoặc trừ đi vào chỉ tiêu 25 trên tờ khai thuế GTGT kỳ cuối cùng của năm. Đối với chỉ tiêu 37,38 chỉ dùng trong trường hợp khi kê khai bổ sung (không thuộc trường hợp phân bổ nêu trên) làm tăng/giảm số thuế còn được khấu trừ thì được kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại. | 12/9/2024 |
| Chính sách thuế với tiền gửi, tiền vay ngan hàng | |||
| 4 | Công văn 25992/CTBDU-TTHT của Cục Thuế tỉnh Bình Dương về việc chính sách thuế | Trường hợp Công ty có khoản tiền nhàn rỗi gửi tại các ngân hàng thì thu nhập từ lãi tiền gửi ngân hàng của Công ty được xem là khoản thu tài chính khác thuộc trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Công ty không phải lập hóa đơn đối với khoản thu tài chính này mà chỉ lập chứng từ thu theo quy định. | 27/9/2024 |
| 5 | Công văn 1641/CTDTH-TTHT ngày 30/9/2024 của Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp về việc chính sách thuế đối với tài sản đảm bảo tiền vay | Trường hợp Công ty thế chấp tài sản bảo đảm là bất động sản đế vay vốn của Ngân hàng, không còn khả năng trả nợ và đã bàn giao tài sản bảo đảm đó cho Ngân hàng theo thỏa thuận đế thay thế cho việc thực hiện nghĩa vụ trả nợ thì: – Công ty không phải xuất hóa đơn GTGT, không phải kê khai và nộp thuế GTGT khi bàn giao tài sản bảo đảm cho Ngân hàng theo quy định của pháp luật. – Trường hợp tài sản bảo đảm khoản vay mà Công ty đã bàn giao Ngân hàng thực hiện phát mại có giá trị lớn hơn khoản nợ của Công ty và được Ngân hàng trả lại phần chênh lệch thì Công ty phải kê khai, nộp thuế TNDN đối với khoản thu được từ phần chênh lệch. Trường họp Công ty không nhận bất kỳ khoản thu nào từ việc bàn giao tài sản bảo đảm cho Ngân hàng thì không phải kê khai, nộp thuế TNDN đối với việc gán nợ bằng tài sản bảo đảm. | 30/9/2024 |
| Chi phí sửa chữa, khấu hao tài sản cố định | |||
| 6 | Công văn 7567/CTDAN-TTHT của Cục Thuế Thành phố Đà Nẵng hướng dẫn về việc trích trước chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định | Về nguyên tắc, khi lập kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ, công ty thực hiện trích trước chi phí sửa chữa TSCĐ theo số phân bổ đều cho hàng năm, tại năm cuối cùng của chu kỳ sửa chữa nếu số thực chi sửa chữa lớn hơn số trích theo dự toán thì Công ty được tính thêm vào chi phí được trừ số chênh lệch này, nếu số thực chi sửa chữa TSCĐ nhỏ hơn số đã trích thì phần chênh lệch được hạch toán giảm chi phí kinh doanh trong kỳ. | 17/9/2024 |
| 7 | Công văn 2562/CTHNA-TTHT của Cục Thuế tỉnh Hà Nam về việc chi phí khấu hao tài sản cố định | Chi phí khấu hao tài sản cố định được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp được hướng dẫn như sau: – Đối với nhà xưởng đang hoạt động sau sau đó tạm dừng để sửa chữa và tiếp tục sử dụng sau khi sửa chữa: Trường hợp phân xưởng 1 của Công ty đang dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, phải tạm dừng hoạt động để sửa chữa, hoàn tất quá trình sửa chữa lại đưa vào hoạt động (thời gian tạm dừng để sửa chữa không quá 09 tháng) thì chi phí khấu hao trong thời gian dừng hoạt động để sửa chữa của phân xưởng 01 được trừ vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu các khoản chi phí trên đáp ứng đủ các điều kiện quy định tại khoản 1 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC). – Đối với trường hợp sửa chữa nhà xưởng đang không sử dụng, sửa chữa xong lại tiếp tục không sử dụng (phân xưởng số 02 và phân xưởng số 03): Trường hợp sau khi sửa chữa, hai phân xưởng trên tiếp tục chưa đưa vào sử dụng thì chi phí khấu hao tài sản cố định của 2 phân xưởng trên trong thời gian tạm dừng để sửa chữa không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN do không phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty | 01/10/2024 |
| Xuất nhập khẩu | |||
| 8 | Công văn 4151/TCHQ-TXNK của Tổng cục Hải quan về việc thủ tục hải quan, chính sách thuế | Trường hợp hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu của Công ty thuộc đối tượng không chịu thuế, miễn thuế và đã được giải phóng hàng hoặc thông quan nhưng sau đó có thay đổi về đối tượng không chịu thuế hoặc mục đích được miễn thuế thì phải khai tờ khai hải quan mới và chính sách quản lý hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; chính sách thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thực hiện tại thời điểm đăng ký tờ khai hải quan mới trừ trường hợp đà thực hiện đầy đù chính sách quản lý hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu tại thời điểm đăng ký tờ khai ban đầu. | 28/8/2024 |
| Hóa đơn | |||
| 9 | Công văn 6876/CTBGI-TTHT của Cục Thuế tỉnh Bắc Giang về việc lập hóa đơn chiết khấu thương mại | Trường hợp Công ty áp dụng các hình thức chiết khấu thương mại cho khách hàng theo đúng quy định của pháp luật, nội dung hóa đơn phải đảm bảo theo quy định tại điểm đ khoản 6 Điều 10 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ. Trường hợp việc chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hóa, dịch vụ thì số tiền chiết khấu của hàng hóa đã bán được tính điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau, trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu hàng bán thì Công ty lập hóa đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh doanh thu mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. | 01/10/2024 |
| Thuế cho thuê tài sản | |||
| 10 | Công văn 6759/CCTKV-TTTBTK của Cục Thuế tỉnh Nam Định trả lời Hộ kinh doanh về việc chính sách thuế đối với cá nhân cho thuê tài sản và bên thuê tài sản | Cá nhân cho thuê tài sản thì thực hiện nộp Tờ khai thuế đối với hoạt động cho thuê tài sản theo mẫu số 01/TTS và các hồ sơ đi kèm theo khoản 1 Điều 14 Thông tư 40/2021/TT-BTC. Đồng thời thực hiện kê khai, nộp thuế thực hiện theo quy định khoản 2, 3, 4 Điều 14 Thông tư 40/2021/TT-BTC. Doanh nghiệp khi thuê tài sản của cá nhân thì doanh nghiệp được tính vào chí phí được trừ theo quy định tại điểm 2.5 khoản 2 Điều 4 thông tư 96/2015/TT-BTC. | 26/9/2024 |
Trên đây là Bản tin dành cho Kế toán tuần từ 30/9 – 06/10/2024. Để cập nhật nhanh nhất các văn bản pháp luật về thuế – kế toán, mời bạn đọc tham gia Group Zalo của Minh Đức và nhận thông báo hằng ngày.
TÌm hiểu các dịch vụ của Minh Đức Tax tại đây nhé
